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Erschienen in:

2024 | OriginalPaper | Buchkapitel

6. Analyse der Nebenwirkungen eines progressiven Einkommensteuertarifs

verfasst von : Mark Heitfeldt

Erschienen in: Zur Begründung eines progressiven Einkommensteuertarifs aus der Perspektive der Gleichmäßigkeit der Besteuerung

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Ein progressiver Einkommensteuertarif wird im Rahmen dieser Arbeit als Mittel zur Erreichung des Ziels ‚Gleichmäßigkeit der Besteuerung‘ betrachtet. Dazu wurde in den vorhergehenden Kapiteln analysiert, ob ein progressiver Einkommensteuertarif aus der Perspektive des Ziels Gleichmäßigkeit der Besteuerung, konkretisiert durch das Leistungsfähigkeitsprinzip, begründbar ist und somit ein adäquates Mittel zur Zielerreichung darstellt. Eine solche Begründbarkeit wurde auf Grundlage des ergänzten politisch-kulturellen Ansatzes bejaht.

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Vgl. Albert (1991), S. 189–218.

Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.

Vgl. Kendrick (1939), S. 100; Blum/Kalven (1952), S. 455–462; Schmidt (1960), S. 22; Musgrave/Musgrave (1989), S. 231; Lieb (1992), S. 178–179.

Vgl. Hayek (1952); Sigloch (1990), S. 235–236; Elicker (2000), S. 5.

Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236.

Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.

Wagenknecht (2016), S. 11.

Vgl. Hayek (1952); Murphy/Nagel (2002), S. 137; Abschnitt 6.2.

Vgl. Hayek (1952), S. 509–510, 512–13, 515–516; Fellows (1995); Murphy/Nagel (2002), S. 137.

Vgl. Hayek (1952), S. 515–516.

Vgl. Abschnitt 6.3.

Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236; Küstner (2017), S. 123–132; Abschnitt 6.3.1.

Vgl. Suttmann (2007), S. 149–150; Abschnitt 6.3.2.

Vgl. Elicker (2000), S. 4–5; Küstner (2017), S. 134–135; Abschnitt 6.4.

Vgl. Blum/Kalven (1952), S. 437–444; Hayek (1952), S. 509–510, 512–513, 515–516; Föhl (1953).

Vgl. Blum/Kalven (1952), S. 437–444; Hayek (1952), S. 509–510, 512–513, 515–516; Föhl (1953), S. 88–91.

Vgl. Auten/Carroll (1999), S. 681; Fuest (2000), S. 1–17; Kaplow (2008), S. 53–148; Bierbrauer (2016), S. 2, 20–21; Wu/Krueger (2021); Hill/Myatt (2022), S. 217–254; Keane (2022).

Vgl. Ramsey (1927); Mirrlees (1971); Bierbrauer (2016), S. 2–10; im Detail zur Optimal Tax Theory, vgl. Abschnitt 2.2.5.

Vgl. Kaplow (2008), S. 53–79; Bierbrauer (2016).

Vgl. Lieb (1992), S. 233–236.

Vgl. Houben/Baumgarten (2011), S. 21–25; Houben/Chirvi (2017), S. 10–13.

Vgl. Abschnitt 2.2.5.

Vgl. Mirrlees (1971).

Vgl. Bierbrauer (2016), S. 5–6; Houben/Chirvi (2017), S. 10–11.

Vgl. Bierbrauer (2016), S. 1–10; Hill/Myatt (2022), S. 217–229.

Vgl. Bierbrauer (2016), S. 6–7.

Vgl. Mirrlees (1971), S. 175; Bierbrauer (2016), S. 6.

Vgl. dazu im Detail auch, Abschnitt 2.2.5 und Abschnitt 4.2.2.3.

Vgl. Mirrlees (1971), S. 175–176; Bierbrauer (2016); Hill/Myatt (2022), S. 217–229; vgl. auch Abschnitt 2.2.5.

Vgl. Diamond/Saez (2011); Bierbrauer (2016), S. 20–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254.

Vgl. Bierbrauer (2016), S. 20–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254;vgl. zur Kritik solcher Annahmen im Detail auch Abschnitt 4.2.2.3.

Vgl. Slemrod/Bakija (2001); Murphy/Nagel (2002), S. 137; Diamond/Saez (2011); Bierbrauer (2016), S. 10–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254.

Vgl. Fellows (1995); Keen (2011), S. 133–134.

Vgl. Keen (2011), S. 133; Hoßfeld/Schmiel (2015); Schmiel/Sander (2022), S. 21–28; Hill/Myatt (2022), S. 233–235; Abschnitt 4.2.2.3 und 4.2.2.4.

Vgl. Bierbrauer (2016), S. 21.

Vgl. dazu Abschnitt 4.2.2.3.

Vgl. Hill/Myatt (2022), S. 236–254.

Vgl. Abschnitt 4.2.2.3.

Vgl. Ostry et al. (2019); Hill/Myatt (2022), S. 236–254.

Vgl. Break (1957); Brown/Levin (1974); Fellows (1995); Slemrod (1998), S. 773–774; Slemrod/Bakija (2017), S. 115, 183–191; Murphy/Nagel (2002), S. 137.

Vgl. Rasmussen (2002).

Vgl. Nadirov et al. (2021).

Vgl. Keen (2011), S. 136–137.

Vgl. Sigloch (1990), S. 235; Lieb (1992), S. 241.

Vgl. Keen (2011), S. 130–131.

Vgl. Slemrod (1998), S. 773–777.

Vgl. Slemrod (1998), S. 774–776.

Vgl. Slemrod (1998); Diamond/Saez (2011).

Vgl. Slemrod (1998), S. 777–778.

Vgl. Slemrod (1998), S. 778.

Vgl. Slemrod (1998), S. 780–785.

Vgl. Slemrod (1998), S. 777–787.

Vgl. Diamond/Saez (2011), S. 183–185.

Vgl. auch Abschnitt 2.2.5 und 4.2.2.3.

Vgl. Abschnitt 4.2.2.3.

Vgl. Ostry et al. (2019); Hill/Myatt (2022), S. 236–254.

Vgl. Diamond/Saez (2011).

Vgl. Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).

Vgl. Blaufus et al. (2015), S. 475.

Vgl. Hayek (1952), S. 512–513.

Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 252–253; Hennrichs (2021), Rz. 10.1, 10.10–10.15.

Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 251–252; Ault et al. (2020).

Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 250–251; BMF (2021), S. 87–95.

Vgl. Fratzscher et al. (2016); Eichfelder et al. (2021).

Vgl. Slemrod (1998), S. 786–787; Murphy/Nagel (2002), S. 137–139; Bierbrauer (2016), S. 20–21.

Vgl. Sigloch (1990), S. 235.

Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 695–696; Winner (2005), S. 667–670; Esteller et al. (2016), S. 1.

Vgl. Winner (2005), S. 667–670.

Vgl. Winner (2005), S. 667.

Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698; Winner (2005), S. 682; Mooij/Ederveen (2008); Genschel/Schwarz (2011); Dyreng et al. (2017); Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021).

Vgl. Kleven et al. (2020), S. 119.

Vgl. Esteller et al. (2016); Kleven et al. (2020).

Vgl. Winner (2005), S. 682.

Vgl. Esteller et al. (2016), S. 2; Kleven et al. (2020), S. 140.

Vgl. Kleven et al. (2020), S. 140.

Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698.

Vgl. Lieb (1992), S. 238; Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).

Vgl. Lieb (1992), S. 238.

Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698; Winner (2005), S. 682; Mooij/Ederveen (2008); Genschel/Schwarz (2011); Dyreng et al. (2017); Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1145–1147.

Vgl. Hey (2021a), Rz. 8.1, 8.402; Abschnitt 2.4.2 und Abschnitt 5.3.4.

Vgl. Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1142, 1148–1153.

Vgl. Seer (2017), Rz. 16; Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), insbesondere S. 1161–1162; Hey (2021a), Rz. 8.505.

Vgl. Seer (2017), Rz. 16; Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1147–1151; Hey (2021a), Rz. 8.505.

Vgl. Ahrens/Bothner (2020), S. 851–852.

Vgl. Ahrens/Bothner (2020), S. 851–852; OECD (2023).

Vgl. Ahrens/Bothner (2020); Ahrens et al. (2022).

Vgl. Hakelberg/Rixen (2021), S. 1143.

Vgl. Schön (2022); Schnitger/Gebhardt (2023).

Vgl. zu diesem Thema überblicksweise, Mooij/Ederveen (2008).

Vgl. Ahrens/Bothner (2020).

Küstner (2017), S. 122–123.

Vgl. Sigloch (1990), S. 235; BT-Drucks. 17/8683 v. 15.02.2012, S. 7; Hechtner (2014), S. 132; Djanani/Grossmann (2015); BT-Drucks. 20/1724 v. 10.05.2022, S. 1; Dziadkowski (2022); Süssmuth/Wieschemeyer (2022).

Vgl. Lieb (1992), S. 238–239; Djanani/Grossmann (2015), S. 34–35; Dorn et al. (2017a), S. 51; Rietzler/Truger (2018), S. 1–3.

Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 34–35; Hechtner (2014), S. 137–138; Dorn et al. (2017a), S. 51; Rietzler/Truger (2018), S. 1–3.

Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 35–50.

Vgl. Lieb (1992), S. 17–18; Knaupp (2004), S. 60–62; Scherf (2011), S. 297–300; Zimmermann et al. (2017), S. 106–108; Rietzler/Truger (2018), S. 2–3.

Vgl. Boss (2011), S. 5–6; Dorn et al. (2017b), S. 30–38.

100

Vgl. Hechtner (2014), S. 134–135; Djanani/Grossmann (2015), S. 50–51.

101

Vgl. Hechtner (2014), S. 143.

102

Vgl. Pfirrmann (2022b), Rz. 2.

103

Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 50; Pfirrmann (2022b), Rz. 3.

104

Vgl. Küstner (2017), S. 123–128; Rietzler/Truger (2018), S. 3–9; weitere Nennung von Änderungen Pfirrmann (2022b), Rz. 2; einschränkend Hechtner et al. (2012), S. 35–42 und Hechtner (2014), S. 139–142.

105

Vgl. Hechtner (2014), S. 143; Dorn et al. (2016), S. 6–7.

106

Vgl. Dorn et al. (2016), S. 7.

107

Vgl. Dorn et al. (2017a), S. 51–52.

108

Vgl. Dorn et al. (2017b), S. 30–31.

109

Vgl. Rietzler/Truger (2018), S. 3.

110

Vgl. Bach et al. (2016); Rietzler/Truger (2018), S. 3.

111

Vgl. Rietzler/Truger (2018), S. 3.

112

Vgl. Hechtner (2014); Djanani/Grossmann (2015), S. 49–51.

113

Vgl. Abschnitt 2.3.3.

114

Vgl. Hackmann (1979); Sigloch (1990), S. 235; Lieb (1992), S. 238–239; Homburg (2015), S. 67; Küstner (2017), S. 128–132.

115

Vgl. Homburg (2015), S. 67, 203–204.

116

Vgl. Homburg (2015), S. 67.

117

Für § 32a EStG, vgl. Hey (2021a), Rz. 8.800–806.

118

Vgl. Franke (1981), S. 81–91; Lieb (1992), S. 238–239; Homburg (2015), S. 67; Küstner (2017), S. 128–131.

119

Vgl. Suttmann (2007), S. 123; Küstner (2017), S. 132, Fn. 60.

120

Vgl. Franke (1981), S. 91; Küstner (2017), S. 131–132.

121

Vgl. Franke (1981), S. 91; Küstner (2017), S. 131–132.

122

Vgl. Küstner (2017), S. 132.

123

Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236; Suttmann (2007), S. 124.

124

Vgl. Küstner (2017), S. 129.

125

Vgl. Küstner (2017), S. 131–132.

126

Vgl. Hey (2021a), Rz. 8.196, 8.820.

127

Vgl. Hey (2021a), Rz.8.62; siehe zudem § 10a GewStG und § 8 Abs. 1 KStG zu weiteren Verlustregelungen.

128

Vgl. Abschnitt 2.3.3.

129

Vgl. Abschnitt 2.3.3.

130

Küstner (2017), S. 93.

131

Homburg (2015), S. 66.

132

Vgl. Homburg (2015), S. 66–67.

133

Vgl. Homburg (2015), S. 66.

134

Vgl. Homburg (2015), S. 66–67.

135

Vgl. Elicker (2000), S. 5–8; Homburg (2015), S. 66; als Beispiel für 2022, siehe Paritätischer Wohlfahrtsverband (2022).

136

Vgl. Schlick (2013); Homburg (2015), S. 66–67.

137

Vgl. Köppe (1999), S. 18–19; Schlick (2013); Homburg (2015), S. 66–67.

138

Vgl. Lang (1988), S. 65–76; Lang (1991), S. 321; Tipke (2000), S. 505; Hey (2021a), Rz. 8.81–8.87; Seer (2022), Rz. 100.

139

Vgl. Vogel (1975), S. 414; Köppe (1999), S. 18–19; Modrzejewski (2018), S. 121.

140

Vgl. Köppe (1999), S. 18–19.

141

Vgl. Vogel (1975), S. 414; Köppe (1999), S. 18–19; Modrzejewski (2018), S. 121.

142

Vgl. McCaffrey (1990); Lieb (1992), S. 261; Fuest et al. (2006), S. 4; Merz (2010); Löffler et al. (2012), S. 196; Partlow (2013), S. 303–306.

143

Vgl. Kaplow (1998), S. 61–62; Bizer (2008), S. 22; Helbig (2018), S. 177–178; Homburg (2015), S. 54–56.

144

Vgl. Homburg (2015), S. 54–56.

145

Vgl. Helbig (2018), S. 177–180.

146

Vgl. Lieb (1992), S. 261; Partlow (2013), S. 303–306; Schreiber (2021), S. 9.

147

Vgl. Donaldson (2003), S. 665–669; Partlow (2013), S. 334; Schreiber (2021), S. 9; siehe auch Abschnitt 2.3 und 3.3.

148

Vgl. Hechtner (2011a), S. 272–277; Schreiber (2021), S. 9.

149

Vgl. Hechtner (2011a), S. 272–277; Kühn (2012), S. 547.

150

Vgl. Elicker (2000), S. 4–6; Lieb (1992), S. 261–262; Hall/Rabushka (2007) S. 6–34; siehe auch Abschnitt 6.1–6.3.

151

Vgl. Elicker (2000), S. 4–6; Hall/Rabushka (2007) S. 6–34; Hechtner (2011b); Kühn (2012).

152

Vgl. Abschnitt 6.1 bis 6.3.

153

Vgl. Kühn (2012)., S. 548; siehe Abschnitt 6.2.

154

Vgl. Löffler et al. (2011); Kühn (2012), S. 548; Löffler et al. (2012), S. 196; siehe Abschnitt 6.3.

155

Vgl. Donaldson (2003), S. 648.

156

Vgl. Küstner (2017), S. 123.

157

Vgl. Kühn (2012), S. 548; Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).

158

Vgl. Abschnitt 2.4.2; a.A. Hall/Rabushka (2007) S. 6–34.

159

Vgl. Donaldson (2003), S. 647–648; Kühn (2012), S. 548.

160

Vgl. Blaufus et al. (2019).

161

Vgl. Blaufus et al. (2012).

162

Vgl. Blaufus et al. (2012), S. 221.

163

Vgl. Blaufus et al. (2012).

164

Vgl. Blaufus et al. (2012); Blaufus et al. (2019).

165

Vgl. Abschnitt 6.2.1.

166

Vgl. Abschnitt 6.2.2.

167

Vgl. Abschnitt 6.3.1.

168

Vgl. Abschnitt 6.3.2.

169

Vgl. Abschnitt 6.3.3.

170

Vgl. Abschnitt 6.4.

171

Vgl. Homburg (2000); Homburg (2015), S. 81–87; Abschnitt 2.4.2.

172

Vgl. Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168.

173

Vgl. Seiler (2022), Rz. 16–17; Pfirrmann (2022b), Rz. 11–12.

174

Vgl. Kirner (2002); keine Begünstigung sieht je nach Betrachtungsweise Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168; generell auch Homburg (2015), S. 84–86.

175

Vgl. Lingemann (1994); Wersig (2013); Homburg (2015), S. 81, 85–87; Modrzejewski (2018), S. 272–321; Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168.

176

Vgl. Lingemann (1994), S. 187–191.

177

Vgl. Wosnitza (1996); Althammer (2000); Homburg (2015), S. 81.

178

Vgl. Bareis (2000); Modrzejewski (2018), S. 272–321.

179

Vgl. Abschnitt 2.4.2.

180

Vgl. auch Abschnitt 2.4.

181

Vgl. Fuest et al. (2008).

Titel: Analyse der Nebenwirkungen eines progressiven Einkommensteuertarifs
verfasst von: Mark Heitfeldt
Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden
Buch: Zur Begründung eines progressiven Einkommensteuertarifs aus der Perspektive der Gleichmäßigkeit der Besteuerung
Print ISBN: 978-3-658-44253-8

Electronic ISBN: 978-3-658-44254-5

Copyright-Jahr: 2024
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-44254-5_6

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