24. Steuerneutralität

Steuern, welche an verwirklichte wirtschaftliche Zielgrößen anknüpfen und deren Höhe oder deren Rangfolge nicht verändern, lösen keine Steuerwirkung in Form eines Substitutionseffektes aus. Hier ist Neutralität der Besteuerung gegeben. Neutralität wird im Folgenden auf Investitionsentscheidungen und Finanzierungsentscheidungen bezogen. Dies ist eine wichtige Einschränkung, denn sie klammert Konsumentscheidungen ebenso aus wie die Entscheidung, Arbeit am Arbeitsmarkt anzubieten. Investitionsneutralität liegt vor, wenn Investitionen in gleichem Umfang stattfinden, wie sie auch vor Steuern durchgeführt werden. Finanzierungsneutralität garantiert unveränderte Finanzierungsentscheidungen. Neutrale Steuersysteme verändern nicht die Allokation knapper Mittel durch Märkte und sichern Allokationseffizienz. Die Besteuerung verursacht keine Zusatzlast (Excess Burden). Als Zusatzlast bezeichnet man diejenige Einbuße an Wohlfahrt, die über die reine Zahllast der Steuer hinausgeht und die ihre Ursache in Verhaltensänderungen der Wirtschaftssubjekte hat. Eine steuerliche Begünstigung bewirkt, dass mehr investiert wird als in einem Zustand ohne Besteuerung (Überinvestition); eine steuerliche Benachteiligung verhindert Investitionen, welche sonst durchgeführt worden wären (Unterinvestition).