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2021 | OriginalPaper | Buchkapitel

14. Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform

verfasst von : Ulrich Schreiber, Holger Kahle, Martin Ruf

Erschienen in: Besteuerung der Unternehmen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Die Darstellung in den vorangegangenen Abschnitten hat die ganz unterschiedliche Besteuerung von Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften verdeutlicht. Die Besteuerung der Unternehmensgewinne hängt somit von der gewählten Rechtsform des Unternehmens ab. Rechtsformen sind oft Substitute. So kann etwa die haftungsbeschränkte Überlassung von Eigenkapital sowohl mittels einer KG (insbesondere der GmbH & Co. KG) als auch mittels einer GmbH erfolgen. Da das Gesellschaftsrecht flexibel ist, erlangen die Gesellschafter wirtschaftlich weitgehend vergleichbare Befugnisse und Vermögensrechte mit Hilfe alternativer Rechtsformen. In diesem Fall werden die erwarteten Steuerzahlungen bei der Wahl einer Rechtsform besondere Bedeutung haben. Besteht bei der Wahl der Rechtsform dagegen nur wenig Spielraum, was etwa der Fall ist, wenn der organisierte Kapitalmarkt in Anspruch genommen werden soll und deswegen die AG gewählt wird, so kann es nur darum gehen, die gewählte Rechtsform steuerlich günstig zu gestalten.
Nachfolgend werden in einer Modellrechnung die Unterschiede der Steuerbelastungen in Abhängigkeit von der Rechtsform für ausgewählte Beispiele dargestellt. Danach wird diskutiert, ob die Besteuerung rechtsformneutral erfolgen sollte. Im Anschluss daran werden steuerliche Regelungen und ausgewählte Reformvorschläge erläutert, welche das Ziel verfolgen, die Unterschiede der Steuerbelastung von Rechtsformen zu verringern.

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Fußnoten
1
Vgl. Abschn. 22 bis 29 zu diesen Zusammenhängen.
 
2
Vgl. BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160–162.
 
3
Vgl. Weber 1980, S. 545–553; Weber 1971, S. 2080–2086.
 
4
Vgl. Schneider 2004, S. 1517–1521.
 
5
Vgl. Wagner 2006, S. 105–106.
 
6
Vgl. Betriebssteuerausschuss 1949, S. 931–1068; Kirchhof 2011, S. 361.
 
7
Vgl. Kirchhof 2011, S. 361–362, zu einer Regelung, welche den Verlustausgleich ermöglicht.
 
8
Vgl. Engels und Stützel 1968, S. 11–16.
 
9
Vgl. Lenter et al. 2003, S. 803–830 zur Veröffentlichung von Informationen über Steuerzahlungen.
 
10
Vgl. Abschn. 24.​2.
 
11
Vgl. Wagner 2005, S. 93–108.
 
12
Vgl. Schreiber 1987, S. 216–256.
 
13
Vgl. Homburg 2015, S. 277.
 
14
Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer 2019, S. 1–11.
 
15
Vgl. Cordes und Kraft 2021, S. 401.
 
16
Vgl. Wacker 2019, S. 588–589.
 
17
Vgl. Abschn. 19.​1.
 
18
Vgl. Groh 1984, S. 304–309.
 
19
Vgl. Schön et al. 2008.
 
20
Vgl. Sørensen 1994, S. 57–79; Wagner 2000, S. 431–441.
 
21
Vgl. Schreiber 2019, S. 228–230.
 
22
Vgl. Schön et al. 2008.
 
23
Vgl. Sørensen 1998, S. 1–27.
 
24
Vgl. Sørensen 2005, S. 782–784.
 
25
Vgl. Schön et al. 2008, zum Einkommensteuertarif der Dualen Einkommensteuer, welcher gewährleistet, dass auch bei Kapitaleinkommen dem Steuerpflichtigen der Grundfreibetrag und die Grenzsteuersätze unter 25 v.H. erhalten bleiben.
 
26
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841, S. 31.
 
27
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841, S. 32.
 
28
Vgl. Bundesratsdrucksache vom 27.6.2018, 310/18, S. 3–4.
 
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Bundesratsdrucksache vom 27.6.2018, 310/18.
Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841.
BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160–162.
Metadaten
Titel
Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform
verfasst von
Ulrich Schreiber
Holger Kahle
Martin Ruf
Copyright-Jahr
2021
Buch
Besteuerung der Unternehmen

Print ISBN: 978-3-658-33693-6

Electronic ISBN: 978-3-658-33694-3

Copyright-Jahr: 2021

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-33694-3_14

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